1. 交易性金融资产,一会儿涨,一会儿跌,都糊涂了。 我忘了问出售后还得结转变动的价值,怎么做分录?
1)2009年5月20日购入:借:交易性金融资产-成本 415000
投资收益 1050
贷:银行存款 416050
2)2009年12月31日 该股票变动85000 (500000-415000)
借:交易性金融资产—公允价值变动 85000
贷:公允价值变动损益 85000
3)2010年1月20号B公司以每股发放0.2元 :50000×0.2=10000
借:应收股利 10000
贷:投资收益 10000
4)2010年3月20日收到现金股利:
借:银行存款 10000
贷:应收股利 10000
5)2010年6月30日该股票变动-75000 (425000-500000)
借:公允价值变动损益 75000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 75000
6)2010年7月5日以每股8元全部出售:
借:银行存款 399000
投资收益 26000
贷:交易性金融资产—成本 415000
交易性金融资产—公允价值变动 10000
同时:借:公允价值变动损益 10000
贷:投资收益 10000
2. 交易性金融资产减值后计入什么?
一、交易性金融资产不存在减值的问题。而持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产和长期股权投资这几类金融资产会涉及减值。
二、交易性金融资产
交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。企业持有的目的是短赚差价。该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
交易性金融资产的价值变动,主要是资产负债表日,如果公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
三、减值准备
减值准备是指资产的账面余额超过其可收回金额,判断资产是否减值,应依据资产可能已经发生减损的某些迹象,如果存在任何一种迹象,企业应对其可收回金额进行正式估计。金融资产种类不同,相应的减值也不同。